Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) kun je in de praktijk op verschillende manieren geld uit je eigen vennootschap gebruiken. Dat varieert van het tijdelijk voorschieten van kleine privé-uitgaven tot het financieren van een verbouwing of zelfs de aankoop van een woning.
Geld lenen van je eigen BV kan fiscaal aantrekkelijk zijn, maar alleen als dit juridisch en fiscaal correct wordt ingericht. In dit artikel ga ik in op de belangrijkste aandachtspunten, het wettelijke kader en de verschillen tussen een lening en een rekening-courantverhouding.
Houd privé en zakelijk strikt gescheiden
Een besloten vennootschap heeft rechtspersoonlijkheid, hetgeen betekent dat de vennootschap juridisch losstaat van jou als privépersoon, ook als je 100% van de aandelen bezit.
Gebruik je als DGA geld van de vennootschap voor privédoeleinden, dan moet dit altijd boekhoudkundig worden verwerkt. In beginsel leidt dit tot een belast voordeel in privé, tenzij sprake is van een correct vormgegeven lening of rekening-courantverhouding.
Wettelijke mogelijkheden
De wetgever biedt DGA’s ruimte om geld voor te schieten en te lenen van de eigen vennootschap. De ruimte is echter niet onbeperkt, anders zou een DGA winsten uit de BV kunnen gebruiken zonder daar inkomstenbelasting over verschuldigd te zijn.
Sinds enkele jaren geldt de wet excessief lenen, hetgeen betekent dat een DGA tot €500.000 mag lenen bij zijn eigen vennootschap(pen). Leent de DGA meer dan deze grens? Dan wordt het meerdere aangemerkt als een dividenduitkering en dit wordt belast in box 2.
Voor schulden die kwalificeren als eigenwoningschuld geldt een belangrijke uitzondering. Indien wordt voldaan aan de wettelijke voorwaarden, is het bedrag dat wordt geleend voor de eigen woning in principe onbeperkt.
Voorwaarden lening
Let op: het moet daadwerkelijk om een lening gaan. Dat betekent dat de verstrekking van geld aan zakelijke voorwaarden moet voldoen. Denk aan:
- Het opstellen van een schriftelijke overeenkomst
- Het hanteren en betalen van een zakelijke rente
- Duidelijke afspraken over looptijd en aflossing
- Een toets of de vennootschap aan haar verplichtingen kan blijven voldoen
Zijn de voorwaarden niet zakelijk, dan kan dit fiscale consequenties hebben. Laat de voorwaarden altijd even controleren. In een afzonderlijk artikel wordt verder ingegaan op de voorwaarden en de consequenties.
Voorschieten van kleine bedragen: rekening-courant
Stel je wilt een nieuwe tuinset kopen en je komt er bij de kassa achter dat je paslimiet van de privépas niet toereikend is. Of het saldo van je privérekening is net niet toereikend om een vakantie te betalen, dus schiet je het voor met de zakelijke rekening. Het zou fiscaal onvoordelig zijn om dit te boeken als een (extra)dividenduitkering.
De belastingdienst staat toe dat een DGA een rekening-courantverhouding heeft met zijn vennootschap. Dit is een doorlopende rekening waarop bedragen over en weer worden geboekt. Belangrijke aandachtspunten:
- Het saldo van de rekening-courant mag gedurende het jaar niet hoger zijn dan €17.500. Wordt deze grens ook maar één dag overschreden, dan is de rente verschuldigd over het volledige bedrag. De belastingdienst kan het saldo geheel aanmerken als dividend.
- Het is verstandig om een overeenkomst op te stellen waarin de voorwaarden worden vastgelegd, zoals verrekening van wederzijdse vorderingen en schulden.
Vereenvoudigd praktijkvoorbeeld
Bob is enig aandeelhouder van Alice BV. De balans van de BV ziet er als volgt uit:
- Vaste activa: €200.000
- Liquide middelen: €150.000
- Aandelenkapitaal: €200.000
- Winstreserves: €150.000
Bob heeft €100.000 nodig voor de verbouwing van zijn eigen woning en besluit dit bedrag zonder nadere afspraken aan de BV te onttrekken.
De belastingdienst kwalificeert deze onttrekking als een dividenduitkering. Dat leidt tot de volgende fiscale gevolgen:
- Een bruto dividenduitkering van €124.500 (uitgaande van een fiscaal partner)
- 15% dividendbelasting (€15.000) wordt ingehouden door de BV
- De resterende heffing van €9.500 vindt plaats in privé (box 2).
Had Bob het bedrag aangemerkt als lening onder zakelijke voorwaarden, dan was deze box 2-heffing achterwege gebleven. Wel zou Bob rente verschuldigd zijn aan de BV. Over deze rente betaalt de BV vennootschapsbelasting, maar dit is aanzienlijk minder dan de belastingheffing over het totaal.
Let op: dit is een eenvoudig voorbeeld. Indien de BV onvoldoende vermogen overhoudt om aan eventuele verplichtingen te voldoen, kan dat leiden tot consequenties. Bijvoorbeeld als er een pensioenverplichting in de BV zit, zou dit kunnen leiden tot het belasten van de volledige aanspraak, vermeerderd met revisierente.
Tot slot
Geld lenen van je eigen vennootschap kan fiscaal aantrekkelijk zijn, mits de regels correct worden toegepast. Het is echter geen losstaand vraagstuk. De optimale oplossing hangt af van het totaal plaatje: de financiële positie van de BV, je privévermogen, inkomensstructuur en toekomstige plannen.
Meer weten?
Benieuwd wat voor jou de beste keuze is? Stuur me gerust een bericht of kijk op: www.romme-financeconsulting.nl/financieel-plan/